MATERIAL DIVULGATIVO DE Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
  1. IVA: Naturaleza del Impuesto

    Explicación de la naturaleza del impuesto. Tipo de impuesto, y definiciones

  2. Aproximación al Impuesto

    Concepto introductorio de lo que es el IVA

  3. IVA: Normativa básica

    Relación de la normativa básica del IVA

  4. Ámbito de aplicación del Impuesto

    Determinación del territorio de aplicación del IVA y particularidades en las Islas Canarias, Ceuta y Melilla, Navarra y País Vasco.

  5. Hecho Imponible

    Determinación del hecho imponible sujeto al IVA: Entregas de bienes y prestación de servicios realizados por empresarios o profesionales.

    1. Concepto de empresario o profesional y actividades económicas

      Concepto de empresario o profesional que va a ser sujeto pasivo de IVA.

    2. Concepto de prestación de sevicios y asimilados

      Concepto de Prestación de servicios y operaciones asimiladas a prestación de servicios

    3. Concepto de entrega de bienes y asimilados

      Concepto de entrega de bienes y operaciones asimiladas a las entregas de bienes

  6. Supuestos de no sujeción

    Determinación de los supuestos de no sujeción al impuesto sobre el valor añadido

  7. Importaciones

    Determinación del hecho imponible de las importaciones, y resumen de su localización

  8. Operaciones intracomunitarias

    Definición y tratamiento del hecho imponible de las operaciones intracomunitarias

  9. Localización del Impuesto

    Introducción a la lozalización del impuesto como norma general, que es el territorio de aplicación.

    1. Lugar de realización de entrega de bienes

      Localización del impuesto en la entrega de bienes según la naturaleza del bien, o las características de la entrega

    2. Lugar de realización de prestaciones de servicios

      Determinación de la localización de las prestaciones de servicios.

    3. Lugar de realización de las operaciones intracomunitarias e importaciones

      Determinación de la localización de las operaciones intracomunitarias e importaciones.

  10. Devengo del impuesto

    Determinación del momento en que se devenga o tiene lugar el hecho imponible de IVA

    1. Devengo de las entregas de bienes y prestación de servicios

      Determinación del momento en que tienen lugar los hechos imponibles correspondientes a a las entregas de bienes y prestación de servicios

    2. Devengo de las adquisiciones intracomunitarias

      Determinación del momento en que se realizan los hechos imponibles de las adquisiciones intracomunitarias e importaciones. Su devengo

  11. Exenciones IVA

    Determinación de las operaciones sujetas al impuesto pero exentas del mismo

  12. Sujeto pasivo

    Identificación del sujeto pasivo dependiendo de si s tratan de entregas de bienes y prestaciones de servicios en el interior del país, o bien si se trata de adquisiciones intracomunitarias

  13. Responsabilidad y repercusión del impuesto

    Determinación de los sujetos que son responsables del impuesto, y los que estan obligados a repercutirlo

  14. Tipos impositivos. Cuotas de IVA

    Una vez hallada las bases imponibles de los diferentes conceptos sometidos a gravamen, le aplicamos los siguientes tipos impositivos para conseguir así, las cuotas repercutidas y soportadas.

  15. Base Imponible IVA

    Introducción al cálculo de la base imponible

    1. Base imponible en las entregas de bienes y prestaciones de servicios

      Determinación de la base imponible en las entregas de bienes y prestaciones de servicios

    2. Modificación de la base imponible

      Como se puede modificar la base imponible, por que conceptos y en que medida según la legislación

    3. Base imponible de las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones

      Determinación de la base imponible en las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones

  16. Deducciones IVA

    Identificación del derecho a deducir, y aquellos sujetos pasivos que lo poseen.

    1. Régimen de deducciones en sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional

      Explicación de sectores diferenciados de actividad

    2. Regla de Prorrata

      Aplicación de la regla de prorrata general y especial para determinar el porcentaje de decucción

    3. Regularización de deducciones por bienes de inversión

      Por aplicación del artículo 107, las cuotas deducibles por la adquisición o importación de bienes de inversión deben regularizarse durante los cuatro años naturales siguientes a aquél en que los sujetos pasivos realicen las citadas operaciones.

  17. Regímenes especiales IVA

    El artículo 120 de la ley determina aquellos regímenes que tiene un tratamiento particular en el impuesto, y las normas generales por las que se rigen.

    1. Régimen especial del Criterio de Caja

      El régimen especial del Criterio de Caja Introducido por la Nueva Ley de Emprendedores

  18. Devoluciones

    Los sujetos pasivos que no hayan po­dido hacer efectivas las deducciones originadas en un período de liquidación , por exceder la cuantía de las mismas de la de las cuotas devengadas, tendrán derecho a solicitar la devolución del saldo a su favor existente a 31 de diciembre de cada año en la autoliquidación correspondiente al último período de liquidación de dicho año.

  19. Liquidación y contabilización del IVA

    Para liquidar el impuesto se determinará su resultado por la diferencia entre la cuota de IVA devengada o repercutida y la cuota soportada.

    1. Declaración trimestral. Modelo 303

      La declaración trimestral de IVA refleja la cuota  resultado de la diferencia del IVA repercutido y el IVA soportado en cada trimestre del ejercicio económico de la empresa.

    2. Declaración-resumen anual. Modelo 390

      Conforme a las instrucciones propuestas por la Agencia Tributaria, definimos la declaración-resumen anual. Se trata de una declaración tributaria que contiene las operaciones realizadas a lo largo del año natural relativas a la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido.

    3. Declaración anual de operaciones con terceros. Modelo 347

      La declaración anual de operaciones con terceros tiene su origen en la comprobación de dichas operaciones. Es decir, los datos que una empresa facilita de las operaciones con otra empresa se reflejan en esta declaración. Deben ser consecuentes a los datos proporcionados por la segunda empresa con respecto de la primera.

    4. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Modelo 349

      Esta declaración informa de las operaciones intracomunitarias que realizan los sujetos pasivos del impuesto, y le sirve a la administración para concordar datos.

  20. Gestión del Impuesto. Recaudación

    El ingreso de las cuotas resultantes de las declaraciones-liquidaciones y la solicitud de las devoluciones a favor del sujeto pasivo, se efec­tuarán en los impresos y en el lugar, forma y plazos que establezca el Ministro de Economía y Hacienda.

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